Налоговые льготы для новых репатриантов: Мас Ахнаса выпустила разъяснения, но окно закрывается 31 декабря

Налоговое управление Израиля (Мас Ахнаса, מס הכנסה) опубликовало циркуляр № 07/2026 от 5 июля 2026 года — официальные разъяснения к «Закону о поощрении алии и возвращения в Израиль» (חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה). Закон принят как временное положение (הוראת שעה) и действует с 31 марта 2026 года.

Суть льготы: новые репатрианты и вернувшиеся резиденты со стажем освобождаются от подоходного налога на заработанный в Израиле доход в течение пяти налоговых лет — с 2026 по 2030. Но право на льготу получают только те, кто стал израильским налоговым резидентом в период с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года. До конца окна осталось пять месяцев.

Кому положена льгота

Претендовать на освобождение могут две категории:

• Новые репатрианты (оле хадаш, עולה חדש) — те, кто впервые стал налоговым резидентом Израиля;

• Вернувшиеся резиденты со стажем (тошав хозер ватик, תושב חוזר ותיק) — израильтяне, прожившие за границей не менее 10 лет подряд. Им понадобится справка из Министерства алии и интеграции.

Ключевое условие — фактический перенос центра жизненных интересов (мерказ хаим, מרכז חיים) в Израиль в период с 5.11.2025 по 31.12.2026. Значение имеет не сама дата в теудат оле, а момент, когда человек реально стал налоговым резидентом Израиля.

Важно: циркуляр прямо разбирает ситуацию, когда человек получил теудат оле (תעודת עולה) в 2026 году, но реально переехал — перевёз семью, снял жильё, вышел на работу — только в 2028-м. Такой репатриант льготу не получит. И наоборот: если статус получен раньше, а центр жизни перенесён в Израиль в течение 2026 года, условие считается выполненным.

Сколько можно сэкономить: потолки по годам

Освобождение действует только на доход от личного труда (игия ишит, יגיעה אישית) — зарплату и доход от бизнеса, заработанные в Израиле в период резидентства. Пассивные доходы — аренда, дивиденды, проценты — под льготу не попадают.

Потолки освобождаемого дохода по циркуляру:

Всё, что выше потолка, облагается по обычным прогрессивным ставкам. Пример из самого циркуляра: репатриант приехал 1 января 2026 года и заработал за год 750 000 ₪ — 600 000 ₪ освобождаются, оставшиеся 150 000 ₪ облагаются по ступеням мас ахнаса.

Отдельное ограничение — доход от «родственника» или связанной компании, например зарплата в компании брата. В 2026-2029 годах потолок по такому доходу — 140 000 ₪ в год, и реализовать льготу по нему можно только через годовую декларацию. Если в одном году есть и обычный доход, и доход от связанной стороны, общий фтор всё равно ограничен годовым потолком.

Важно: для тех, кто становится резидентом в течение 2026 года, потолок первого года считается пропорционально. Переехали 1 июля — получите примерно половину годового лимита.

Как получить льготу, не дожидаясь декларации

Главная практическая новость циркуляра: ждать подачи годового отчёта не нужно.

1. Наёмные работники без обязанности подавать декларацию оформляют онлайн тиум мас (תיאום מס) на доход до 300 000 ₪ в год.

2. Обязанные подавать декларацию, в том числе самозанятые (ацмаим, עצמאים), оформляют тиум мас до 500 000 ₪ в год. Плательщики авансов (микдамот, מקדמות) могут через своего представителя подать заявку на их уменьшение в тех же пределах.

3. Всё, что выше 300/500 тыс. ₪, возвращается после подачи годовой декларации — через форму 1301.

К заявлению прикладывается форма 116ע, теудат оле или теудат тошав хозер, справки о доходах от всех работодателей и заполненный файл-симулятор. Мас Ахнаса выложила его на странице услуги.

Проверка будет строгой: 10 лет под лупой

Вместе с заявлением придётся сдать распечатку въездов и выездов (плат книсот ве-йециот, פלט כניסות ויציאות) из Управления регистрации населения — за 2016-2025 годы. Причём не только на заявителя, но и на супруга или супругу. Так налоговая проверяет и стаж пребывания за границей для тошав хозер ватик, и реальность переноса центра жизни.

Есть и правило 75 дней: если в 2028 или 2029 году льготник разорвёт израильское резидентство и проведёт в стране меньше 75 дней, уже полученные освобождения могут аннулировать задним числом. Временный отъезд без разрыва центра жизненных интересов льготу не отменяет, но доказывать это придётся вам.

Совет: сохраняйте договор аренды или покупки жилья, справки о записи детей в школу, документы об открытии счетов и купат холим. Именно такие документы подтверждают центр жизненных интересов при споре с налоговой.

Ложка дёгтя: отчитываться всё равно придётся

Получение справки о льготе не освобождает от подачи годовой декларации, если такая обязанность есть по другим основаниям — например, для ацмаи, при доходе от иностранного работодателя или при превышении потолка.

И ещё один принципиальный момент: для тех, кто стал резидентом с 1 января 2026 года, отменено знаменитое 10-летнее освобождение от отчётности по зарубежным доходам. Само освобождение зарубежных доходов от налога на 10 лет сохраняется, но декларировать иностранные активы и доходы теперь нужно. Эпоха «приехал и десять лет не показываешь ничего» закончилась.

Что делать сейчас

• Если вы планировали переезд «когда-нибудь в 2027-м» — посчитайте, сколько стоит откладывание: при зарплате 40 000 ₪ в месяц льгота экономит порядка 100-150 тыс. ₪ налога в год.

• Если вы уже в Израиле и попадаете в окно 5.11.2025-31.12.2026 — подайте форму 116ע и оформите тиум мас, не дожидаясь декларации.

• Соберите доказательную базу по центру жизненных интересов заранее — проверка по дням пребывания за 10 лет коснётся каждого заявителя.

Источники: страница услуги на сайте Налогового управления · Циркуляр Мас Ахнаса № 7/2026 · Кол Зхут · текст закона

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Перед принятием решений проконсультируйтесь с роэ хешбон или налоговым советником.